外资与内资在缴纳税收上的区分：1、不缴城建税与教育费附加；2、缴纳城市房地产税，不缴纳房产税；3、缴纳外商投资企业和外国企业所得税，不缴纳企业所得税（2008年1月1日起统1缴纳企业所得税）。除此以外，其他税收和规费与内资企业是1样的。基本税种：1、营业税按营业收入5%缴纳；2、城建税按缴纳的营业税7%缴纳；3、教育费附加按缴纳的营业税3%缴纳；4、地方教育费附加按缴纳的营业税2%缴纳；5、印花税：购销合同按购销金额的万分之3贴花；账本按5元/本缴纳（每一年启用时）；年度按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之5缴纳（第1年按全额缴纳，以后按年度增加部份缴纳）；6、城镇土地使用税按实际占用的土地面积缴纳（各地规定不1，xx元/平方米）；7、房产税按自有房产原值的70%*1.2%缴纳；8、车船税按车辆缴纳（各地规定不1，不同车型税额不同，xx元辆）；9、企业所得税按应纳税所得额（调剂以后的利润）缴纳（3万元之内18%，3万元至10万元27%，10万元以上33%）；10、发放工资代扣代缴个人所得税。上述税种中除企业所得税（2002年1月1日新设立的企业）向国税局申报缴纳外，其他均向地税局申报缴纳。

外企适用（外商投资企业和外国企业所得税法）
外商投资企业和外国企业所得税的征税对象包括生产，经营所得和其他所得两类．生产经营所的也可以称为利润所的．其他所得是指股息，利息，租金等所得．
对外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产经营的机构，场所所得的经营所得税率为30％，地方所得税税率为3％，总体税率为33％．对外企在中国境内未设立机构，而有来源于中国境内的利润，利息和其他所得，或者虽设立机构，但上述所得与其机构，无实际联系的，税率为10％．
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外国公司在中国的纳税
对于进入中国市场的外国投资者来说,税收是需要关注的问题.税收的缴纳方式与商业形式有着紧密的联系.最常见的商业形式是代表处和有限责任公司。根据中国税务法,这些外企需缴纳相关税收,主要是企业所得税和营业税.对于工商、贸易类的外企，还需缴纳增值税。下面我们将主要介绍在华外企的主要纳税种类和计算方法。

税务登记和税务条目

在收到营业执照后，依据国家税务总局规定，代表处或者有限责任公司必须在30天之内到相关税务机关登记。一般，申请登记过程要用10个工作日。公司不一定要雇用授权代理人来完成这一程序，可以自己申请。如果投资者使用注册服务提供商来为代表处或有限责任公司登记，那税务申请往往是包括在服务内的。

外国公司应缴的主要税种

1． 企业所得税

企业所得税是对有限责任公司从国内和国外的生产、商业运营以及其他来源

中获得的收入所征收的一种税。有限责任公司须按月交此税，适用税率是25%。计算方法如下：

应交税款=[总年收入—开支—损失] 适用税

2． 营业税

营业税是对某些服务行业的收益征收的一种税。这些行业包括：通讯与运输（适用税率3%），建筑（3%），金融和保险（5%），邮电（3%），文化与体育（3%），娱乐（5—20%），中国国内建筑物销售（5%）和其他服务（5%）。上海在应交税额中增加了附加税，例如从5%提高到5.025%。附加税按区域划分：市区，11%；郊区，9%；郊县，5%。。有限责任公司须每月交此税。注意营业税和增值税属同一税种，例：公司如果是服务提供者则交营业税，如果是生产型或商业型公司则交增值税。计算方法如下：

应交税款=营业额适用税率

3． 代扣所得税

非本地企业须交纳10%的扣押税。代扣税适用的情况如下：

-交给非本地的母公司的分红

-交给非本地外国企业的利息、租金、专营权费和管理费

-外资公司中股份和权益转换所得的净资本收入

要求纳税人从交给非中国公司的款额中扣压应缴税款并将其交给税务机构。

有部分国家同中国签订了税务条约，提供给中国优惠降低的扣押税率。这些国家有：香港、新加坡、毛里求斯、巴巴多斯、瑞士等。如果该实体结构足够良好，有一家控股公司

建立在以上国家之一，那么降低税率还可稍作变动。

4． 印花税

合同和相关文件需交纳印花税。不同的税率适用于不同类型的合同。例如采购和分销合同应缴整个收益万分之三的印花税。当合同被签署时，印花税票将被附在合同上。

5． 城市房地产税

一年计算一次，分两次交纳，时间在5月和11月。此税只适用于自有的财产。

6．车船使用税

车辆和船只的使用者须交纳车辆和船只的使用牌照税。对船只和卡车所征税是根据吨，而对乘客车征税则是根据车辆的类型和座位数。此税需一年交两次，分别在5月和11月。

7. 车辆购置费

依据≤中华人民共和国车辆购置税暂行≥，车辆购置税范围包括各类汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车，税率为10%。

代表处征税

按经费支出额计算征税的公式

（1）工商统一税的计算

本期经费支出日夏养花网额（1-核定利润率15%-工商统一税税率5%）=收入额（工商统一税税率）5%=应纳工商统一税额

（2）企业所得税的计算

收入额（核定利润率）15%=应纳税所得额

应纳税所得额外国企业所得税税率=应纳所得税额

这个相对复杂的计算结果就是对运营开支所征收的约10%的税。可作为模板使用。有限责任公司按月缴税，而代表处按季度交营业税和企业所得税。

税收优惠政策

许多在2007年3月16号之前登记的外国公司都享有优惠税收待遇，只要公司位于经济特区或从事生产导向型的业务。然而，自2008年1月1日新的所得税法实施以来，这种优惠税待遇不再生效。而且现在正在享用降低税率的公司会在未来5年内逐渐发现公司的所得税率增长到标准的25%。

但是，对于国家鼓励的某些行业和项目来说，一些税务优惠将继续保持。以下是一些例子：

行业/项目
税率
某些高新技术公司
15%
某些盈利低的小规模公司
20%
从以下所得的收入：
-某些农业、林业、畜牧业和渔业项目
-某些公共基础设施项目的投资或运营
-合格的环境保护和保育项目
-特定的技术转让项目
非本地的公司
免税或减税

位于某些民族自治区的公司（由相关地区人民政府批准方可）
免税或减税

注: 关于高新技术企业的认定管理办法.

2008年4月14日,科技部、财政部和国家税务总局联合印发《高新技术企业认定管理办法》。此政策强调，高新技术企业应该在国家重点支持的高新技术领域内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成以企业为核心的自主知识产权，建设自主创新能力。该办法还对企业科技人员、研究开发人员的比例，研究开发投入强度，高新技术产品（服务）的销售比重，研究开发管理能力，科技成果转化能力，自主知识产权，企业的成长性做出了明确规定。今后，对全国高新技术企业实行统一认定，只有符合高新技术企业特征并同时达到各项认定指标要求的企业才能被认定为高新技术企业，才能依法享受税收优惠政策。

增值税（VAT）

1．一般和小规模纳税人

中国税法系统内区分一般和小规模增值税纳税人（见下表）。小规模纳税人是指年应纳税销售额低于规定限额的纳税人，此规定限额对生产型公司是人民币30万，对从事批发和零售的纳税人是少于人民币180万。申请程序完获得增值税一般纳税人地位以后，该地位可通用于没有超过限额的小规模纳税人。相反，超过以上限额的公司就需要申请一般纳税人的地位。增值税需按月缴纳。增值税专用发票可从税务局买到。

2. 一般纳税人

一般纳税人缴纳的实际应缴增值税额是销项税多于进项税的部分。有两种适用税率，17%的基本税和较低的13%的税率。计算公式如下：

应交税款=现期销项—现期进项

销项税VAT=销售额*适用税率

如果现期销售额小于现期进项额，不能抵消或减扣的数额可以留到下一个税期。

3.小规模纳税人

小规模纳税人应缴纳的增SSYkMiEe值税计算方法简单，计算时算入总销售额和税率而不减除进项增值税。这表明由小规模纳税人（通过向一般纳税人购买商品）承担的进项增值税额税务机构不予退还。另外小规模纳税人不用为其出口商品额交增值税。适用税率对商业型公司来说是4%，对其他是6%（例如生产公司）。计算方法如下：

应缴税款=销售额／1＋4％或6％　税率（4％或6％）

4消费税

消费税是针对特定消费品的销售额征收的一种税。包括11种大类：烟草类，酒精类，化妆品类，珠宝类，珍稀宝石类，爆竹类，汽油，柴油，汽车轮胎，摩托车和小型汽车。适用税率范围从3%到50%，并且在增值税中消费税居首位。生产者将此税包括在产品价格中，意为此税最终由消费者承担。零售商和批发商在进行此类商品贸易时不需要交纳消费税。而且对于出口商品来说，消费税可完全退还。

5. 出口增值税

一般，出口商品价值额可免除交增值税和消费税。如果商品已离开中国领土，并在年末后3个月内所有付款都将完成，那么公司可以到相关税务机构申请退税。官方报关单必须附在申请单后。交增值税的小规模公司不能申请退税，并且当出口商品时之能免除增值税。退税额计算方法如下：

应交税款=国内销项额*增值税率—[采购总投入*增值税率—非退税额*增值税率]

非退还增值税=出口销售额*[增值税率—退税率]

注意某些商品的退税率比增值税率要小，这就意味着对出口商品征收的全额增值税不会被退税。请看以下例子来理解增值税退税的计算方法。增值税和退税的税率是17%。应交税款是负数说明将被退税。

6.进口商品增值税

对于进口商品要征税，计算方法如下：

应缴税款=增值税率*[应课税品的价值+关税+消费税]

进口商品的应课税价值包括购买价格、交通和保险费用。看下例，增值税是17%，消费税是3%，关税税款是12%。

年度审计

代表处和有限责任公司要按年度审计（具有免税资格的代表处除外）。年度审计要在下年的3月底之前提交。在中国的外国公司必须要经过年度审计和完成相关所得税税务责任后才能将其所得利润分派和遣返回祖国。年度审计必须要由注册会计师公司（中国或外国合资公司）来做，该注册会计师公司需在中华人民共和国的法规下并在中华人民共和国登记成立。

下表概括了代表处和有限责任公司有关付款日期和付款截止日的义务问题。

　　安徽利用外资优惠政策

　　外商在安徽省投资兴办企业享受以下优惠政策：

　　1、对外商投资企业暂免征3%的地方所得税。

　　2、对生产性外商投资企业，经营期在10年以上的，从开始获利年度起，免征企业所得税2年，第3年～第5年减半征收企业所得税。

　　3、对设在安徽省的国家鼓励类外商投资企业，在现行税收优惠政策执行期满后的三年内，可以减按15%的税率征收企业所得税。

　　4、在合肥、芜湖市区的生产性外商投资企业，在享受国家规定的税收优惠政策期满后，减按24％的税率征收企业所得税。

　　5、在合肥高新技术开发区内设立的被认定为高新技术企业的外商投资企业，从被认定之日起，减按15%的税率征收企业所得税。

　　6、在合肥、芜湖经济技术开发区内的生产性外商投资企业，减按15％的税率征收企业所得税。

　　7、对外商投资举办的产品出口企业（由省外经贸厅确认和考核），依照税法规定的免征、减征企业所得税期满后，凡当年出口产品产值达到当年企业产品产值70％以上的，可以按照现行税率减半缴纳企业所得税。

　　8、对外商投资举办的先进技术企业（由省外经贸厅确认和考核），依照税法规定的免征、减征企业所得税期满后，延长3年减半征收企业所得税。

　　9、对符合《外商投资产业指导目录》鼓励类外商投资项目，在投资总额内进口的自用设备，免征关税和进口环节增值税。

　　10、对已设立的鼓励类外商投资企业、外商投资研究开发中心、先进技术型外商投资企业、产品出口型外商投资企业的技术改造，在原批准的生产经营范围内进口国内不能生产或性能不能满足需要的自用设备及其配套的技术、配件、备件，可按《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》的规定，免征进口关税和进口环节税。

　　11、对属于鼓励类外商投资企业在投资总额内采购国产设备，如该类进口设备属免征进口税收范围，可全额退还国产设备增值税。http://www.rixia.cc

　　12、鼓励类外商投资企业采购国产设备，经企业申请报省级税务机关批准后，其购买国产设备投资额的40%可从购买设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免。

　　13、外商投资企业到安徽省投资的项目，凡外资比例达到25%以上的，均可享受外商投资企业待遇。

　　14、各地制定的其他鼓励外商投资优惠政策。

外企在中国要交税。外商投资企业和外国企业所得税，以年度应税所得额为计税依据，采取按年计征，分季度预缴，年终汇算清缴，多退少补的征收方法。

企业在中国境内生产经营机构发生年度亏损，可以用下一年度的应税所得弥补，不足弥补的，可以延续弥补，但最长不得超过五年。

扩展资料

外商投资企业总机构设在中国境内，就来源于中国境内、境外的全部所得纳税；外国企业仅就其来源于中国境内的所得纳税。

外商投资企业和外国企业所得税的计税依据为应纳税所得额，即纳税人每个纳税年度的收入总额减除成本、费用和损失后的余额。

纳税人在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是最长不能超过5年。

纳税人在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所的财务、会计处理办法同中国有关税收的规定有抵触的，应当按照中国有关税收的规定计算纳税。

参考资料来源：百度百科-外商投资企业和外国企业所得税

外企在中国要交税。

财政部、国家税务总局有关负责人介绍，2010年10月18日，国务院发布了《国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知》，决定对外商投资企业、外国企业及外籍个人（以下统称外资企业）征收城市维护建设税和教育费附加。

这是我国统一内外资企业税制的又一重要举措，也意味着我国内外资企业税制的全面统一。

财政部介绍，在我国现行税收体系中，增值税、消费税、营业税、企业所得税、城镇土地使用税、车船税、耕地占用税和房产税等原来内外资企业分设的制度均已先后实现了统一，目前仅城市维护建设税和教育费附加仍实行内外有别的制度。

扩展资料

城市维护建设税和教育费附加开征20多年来，仅对我国公民和内资企业征收。这种内外有别的税费制度，在改革开放初期，对吸引外资和引进国外先进技术发挥了重要作用。随着我国改革开放的不断深化，这种税费制度越来越不符合市场经济公平竞争的要求。

统一各类企业税收制度是公平税费负担，促进公平竞争的必然要求。随着我国经济社会发展和市场经济体制的不断完善，统一内外资企业城市维护建设税和教育费附加制度的时机已经成熟。

财政部财科所副所长刘尚希认为，此次统一内外资企业城建税和教育费附加，是在已经实现其它几个大税种统一的前提下进行的，所涉及的两个税费税率相对较低，对外资企业税费负担水平影响不大，外资企业具有承受能力。

参考资料来源：人民网--内外资企业税制统一：外企开征城建税和教育费附加

外企适用（外商投资企业和外国企业所得税法）
外商投资企业和外国企业所得税的征税对象包括生产，经营所得和其他所得两类．生产经营所的也可以称为利润所的．其他所得是指股息，利息，租金等所得．
对外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产经营的机构，场所所得的经营所得税率为30％，地方所得税税率为3％，总体税率为33％．对外企在中国境内未设立机构，而有来源于中国境内的利润，利息和其他所得，或者虽设立机构，但上述所得与其机构，无实际联系的，税率为10％．

外企适用（外商投资企业和外国企业所得税法）
外商投资企业和外国企业所得税的征税对象包括生产，经营所得和其他所得两类．生产经营所的也可以称为利润所的．其他所得是指股息，利息，租金等所得．
对外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产经营的机构，场所所得的经营所得税率为30％，地方所得税税率为3％，总体税率为33％．对外企在中国境内未设立机构，而有来源于中国境内的利润，利息和其他所得，或者虽设立机构，但上述所得与其机构，无实际联系的，税率为10％．

这是我在（财经法规与会计知道道德）教材上，找到的！

外资、合资企业税收优惠政策

（一）国家鼓励类外商投资企业税收优惠政策

国家鼓励类外商投资企业是指《外商投资产业指导目录》中鼓励类项目和《广西外商投资优势产业目录》中规定的产业项目为主营业务，其主营业务收入占企业总收入70％以上的企业。

1.在2001年至2010年期间，减按15％的税率征收企业所得税。

2.在项目投资总额内进口自用设备，除《外商投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，免征关税和进口环节税。

3.企业利用投资额以外的自用资金（指企业储备基金、发镇基金、折旧和税后利润）进口国内不能生产或性能不能满足需要的自用设备，以及与上述设备配套的技术、配件（包括随设备进口或单独进口的），除《外商投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，免征关税和进口环节税。

4.企业在投资总额内购买的国产设备，除《外商投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，其购买国产设备投资的40％可从购买设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免。

5.企业为了提高经济效益、提高产品质量、增加花色品种、促进产品升级换代、扩大出口、降低成本、节约能耗、加强资源综合利用和三废治理、劳保安全等目的，采用先进的、适用的新技术、新工艺、新设备、新材料等对现有设施、生产工艺条件进行改造而在投资总额以外购买的国产设备，其购买国产设备投资的40％也可以从设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。

上述第4、5款中，外商投资企业每一年度国产设备投资抵免的企业所得税税额，不得超过该企业当年比设备购置的前一年新增的企业所得税税额。如果当年新增的企业所得税税额不足抵免时，未予抵免的投资额，可用以后年度比设备购置的前一年新增的企业所得税税额延续抵免，但延续抵免的期限最长不得超过五年。

6.企业在投资总额内采购国产设备，以及在购货合同中列名的随设备购进的塑料件、橡胶件、陶瓷件及石化项目用的管材等，除《外商投资项目中不予免税的进口商品目录》所列商品外，可全额退还增值税。

享受退税的设备，必须同时具备以下两个条件：

（1）必须是以货币购进的未使用过的国产设备、不包括投资方的实物投资和无形资产投资；

（2）必须是在税务机关核定退税投资总额内且在1999年9月1日以后购进的国产设备。

7.《外商投资项目中不予免税的进口商品目录》中过列的进口设备为电视机、摄象机、录象机、音响设备、空调器、电冰箱、电冰柜、洗衣机、照相机、复印机、程控电话交换机、微型计算机及外设、电话机、无线寻呼机、传真机、电子计计算器、打字机及文字处理机、SSYkMiEe汽车、摩托车等。

8.对于外商投资鼓励类非油气矿产资源开采项目的，五年免缴矿产资源补偿费。

（二）对如下地区和产业实行长期减免低税率征收企业所得税。

1.对设在南宁经济技术开发区的生产性外商投资企业、在广西从事港口码头设备的中外合资经营企业、在南宁高新技术产业开发区和桂林高新技术产业开发区设立的被广西科技厅认定为高新技术企业的外商投资企业实行长期减按15%的税率征收企业所得税。

2.对设在南宁市、北海市、梧州市、钦州市、玉林市、防城港市、凭祥市、东兴市、合浦县、苍梧县的生产性外商投资企业，以及设在北海国家旅游度假区内的外商投资企业，实行长期减按24%的税率征收企业所得税。其中属于国家鼓励类的外商投资企业，在2001年至2010年期间，减按15%的税率征收企业所得税。

生产性外商投资企业是指从事下列行为的外商投资企业：

A.机械制造、电子工业；

B.能源工业（不含开采石油、天然气）；

C.冶金、化学、建材工业；

D.轻工、纺织、包装工业；

E.医疗器械、制药工业；

F.农业、林业、畜牧业、渔业和水利业；

G.建筑业；

H.交通运输业（不含客运）；

I.直接为生产服务的科技开发、地质普查、产业信息咨询和生产设备、精密仪器维修服务业。

高新技术企业是指从事下列高新技术范围内的企业：

A.电子与信息技术；

B.生物工程和新医药技术；

C.新材料及应用技术；

D.先进制造技术；

E.航空航天技术；

F.现代农业技术；

G.新能源与高效节能技术；

H.环境保护新技术；

I.海洋工程技术；

J.核应用技术；

K.其它在传统产日夏养花网业改造中应用的新工艺、新技术。

（三）对符合以下条件的企业实行定期减免企业所得税

1.对生产性外商投资企业，经营期在十年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税，简称“免二减三”。其中，属于国家鼓励类的外商投资企业，在2001年至2010年期间，按15%的税率减半征收企业所得税。

2.从事港口码头建设的中外合资经营企业，经营期在十五年以上的，可以从开始获利的年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税，简称“免五减五”。

3.在南宁高新技术产业开发区和桂林高新技术产业开发区设立的被广西科技厅认定为高新技术企业的中外合资经营企业，经营期在十年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免征企业所得税。

外资企业的税收优惠政策：
1.增值税优惠
外资企业的增值税优惠政策指外资企业除与内资企业一样享受增值税暂行条例所列举的免税外，还享受特殊的优惠政策，即自1999年9月1日起，外商投资企业在投资总额内采购的自用国产设备，可以全额退还国产设备增值税。
2.外商投资企业和外国企业所得税
外商投资企业和外国企业所得税的优惠是外资企业优惠面最广的税种。它可分为4个方面的优惠：◆对于在经济特区设立的外商投资企业且从事生产经营的，以及设在经济技术开发区的生产型外商投资企业，都减按15%的税率来征收企业所得税。
◆对生产型外商投资企业、经营期在10年以上的，从获利年度起，第1和第2年免征企业所得税，第3至第5年减半征收企业所得税。
◆鼓励外商投资，我国有许多省份减免了地方所得税收。
◆鼓励再投资，实施退税的优惠税收政策。税法规定，外商投资企业的外国投资者，若将从企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或作为资本投资开办其它外商企业，且经营期不少于5年，那么外国投资者可申请提出经税务机关批准后，可以退换其再投资部分和缴纳所得税的40%。
3.城建税和教育费附加我国法律规定，对于外商投资企业和外国企业，暂不征收城市维护建设税和教育费附加。
4.房产税和车船税根据规定，生产型外商投资企业和外国企业免征房产税，也免征车船使用牌照税。

怎么样才算外资企业？
外国投资者在并购后所设外商投资企业注册资本中的出资比例高于25%的，该企业才可以享受外商投资企业待遇；