企业所得税减免的会计分录？【征前减免】
征前减免就是在企业所得税征收入库之前即给与减免，企业无需实际缴纳税款。在此情况下，企业仍然需要计算应纳所得税，待税务机关审批之后再确认减免税。
企业在计算应纳所得税时：
借：所得税
贷：应交税金-企业所得税
确认减免税时：
借：应交税金-企业所得税
贷：所得税
由于冲减了所得税费用科目，在期末结转账务的时候，相应增加了企业期末账面利润(然后按照规定进行分配)或者减少了账面亏损。
【即征即退】
企业在计算应纳所得税的时候：
借：所得税
贷：应交税金-企业所得税
缴纳税款时：
借：应交税金-企业所得税：
贷：现金/银行存款
确认减免税收到退税款时：
借：银行存款：
贷：所得税
由于冲减了所得税费用科目，在期末结转账务的时候，相应增加了企业期末账面利润(然后按照规定进行分配)或者减少了账面亏损，对企业税后利润产生了影响。
【有指定用途的退税】
有些情况下，企业所得税退税款有其指定的用途，企业并不能全额获得退税款。其常见情形如下。
1、所得税退税款作为国家投资，形成专门的国家资本。收到退税时，
借：银行存款
贷：实收资本-国家资本金
2、所得税退税款作为国家对所有投资人的赠与，用于企业发展再生产。收到退税时，
借：银行存款
贷：资本公积——其他资本公积
3、所得税退税款作为专项用于某个项目、设备、特定人群的资金。收到退税时，
借：银行存款
贷：其他应交款——部门
其他应付款——项目
使用的时候，
借：其他应付款——项目
贷：银行存款/现金
上述1-3项退税均没有对企业税后利润产生影响。
4、所得税退税款部分用于企业的发展、部分按照规定上交有关部门。收到退税时，
借：银行存款
贷：资本公积——其他资本公积
其他应交款——部门
使用的时候，
借：其他应付款——部门
贷：银行存款/现金

所得税减免如何进行财务处理?会计分录怎么做?这一财税知识，会计人员工作中常常用到。对于实行所得税即征即退、先征后返的企业，计提所得税时应当借记所得税，贷记应交税金-企业所得税。接下来就一起来看看关于所得税减免的账务处理吧!

　　所得税减免如何进行账务处理?会计分录怎么做?

　　一、如果是实行所得税即征即退，先征后返(政策性减免)的企业，计提和缴纳所得税应当按照相关规定进行，实际收到返还所得税的时候，用来冲减收到退税款当期的所得税费用。账务处理如下：

　　1、计提时:

　　借:所得税

　　贷:应交税金-企业所得税

　　2、缴纳时:

　　借:应交税金-企业所得税

　　贷:银行存款

　　3、收到时:

　　(1)本年度收到减免税

　　借:银行存款

　　贷:所得税

　　(2)下年度收到减免税

　　借:银行存款

　　贷:以前年度损益调整

　　二、如果是按照国家有关税收法律，法定减免的，那么可以不作相应账务处理，也可以作以下账务处理，会计分录如下：

　　1、计提时:

　　借:所得税

　　贷:应交税金-企业所得税

　　2、确认时:

　　借:应交税金-企业所得税

　　贷:所得税

　　三、如果减免的所得税属于有指定用途的政策性减免情况，那么账务处理具体如下：

　　1、所得税退税作为国家投资，形成专门的国家资本.收到退税时，会计分录如下：

　　借:银行存款

　　贷:实收资本-国家资本金

　　2、所得税退税款作为国家www.rixia.cc对所有投资人的赠与,用在企业发展再生产上。收到退税时，其会计分录如下：

　　借:银行存款

　　贷:资本公积-其他资本公积

　　企业所得税一般采取预缴形式，到了年终再进行汇算清缴。若是企业所得税符合税收优惠条件，发生减免的，应怎么做账务处理？

企业所得税减免做账

　　企业所得税减免账务处理

　　按减免之后实际需要缴纳的所得税金额做计提扣缴分录：

　　计提时：

　　借：所得税费用

　　 贷：应交税费——企业所得税

　　扣缴时：

　　借：应交税费——企业所得税

　　贷：银行存款

　　企业所得税是什么？

　　企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税，纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。注意个人独资企业、合伙企业不用缴纳企业所得税。

　　企业所得税减免政策

　　一、免税收入有哪些？

　　根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业的下列收入为免税收入：

　　(一)国债利息收入；

　　(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

　　(三)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

　　(四)符合条件的非营利组织的收入。

　　二、哪些所得可以减免企业所得税？

　　根据《中华人民共和国企业所得税法》规定， 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：

　　(一)从事农、林、牧、渔业项目的所得；

　　(二)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；

　　(三)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；

　　(四)符合条件的技术转让所得；

　　(五)本法第三条第三款规定的所得NwtWkL。

　　《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款规定：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

要冲减的，冲减的数字就是14306.87元，冲减后利润表的2个季度的累计http://www.rixia.cc所得税费用是14578.04元就对了。

这个，最好打一下12366咨询一下当地税务局吧。

一般来说，这些退税，入营业外收入的税收，要作为应纳税所得额计征所得税的。不过，我觉得，如果是农林牧渔免征所得税，做账时就不用计提销项税额，也用不着交纳增值税，就不需要什么转入营业外收入处理了。不转入营业外收入，就不需要交纳企业所得税。
如果是先交税，后退税，一般都是要作为应纳税所得额交纳企业所得税的，所以本例中，将先日夏养花网补亏5万元，余额8-5=3万元，按企业适用所得税税率交纳企业所得税。

答：要看你企业所得税的征收方式是定律征收还是查账征收，如果是查账征收你企业是亏损的话就不用缴纳企业所得税。如果是定律征收的话收入总额*税局核定的利润率*25%=应纳企业所得税。减免的只是你的增值税而不是企业所得税，企业所得税是没有的减免的。

假设你企业所得税200，减免80，实际缴纳120元。
你分录直接就：
借 所得税费用 120
贷 应交税费-应交企业所得税 120 （那个80的减免不用做分录）
缴纳时候
借 应交税费-应交企业所得税 120
贷 银行存款 120
（1）去年的退回500，是计入以前年度损益调整，如果是直接退到账户：
借 银行存款 500
贷 以前年度损益调整 500
借 以前年度损益调整 500
贷 利润 分配-未分配利润 500
（也有做法是 借 银行存款 贷 应交应交税费-应交企业所得税 ，再借 应交应交税费-应交企业所得税 贷 以前年度损益调整 实际也不影响什么，就是用了应交企业所得税过渡下。）
（2）如果税务要求，不退，而是是抵减本期企业所得税（这样操作需要审批的，假设本期企业所得税600）：
借 所得税费用 600
贷 应交税费-应交企业所得税 600
相抵减的时候
借 应交税费-应交企业所得税 600
贷 以前年度损益调整 500
银行存款 100
借 以前年度损益调整 500
贷 利润 分配-未分配利润 500

　　征前减免
　　征前减免就是在企业所得税征收入库之前即给与减免，企业无需实际缴纳税款。在此情况下，企业仍然需要计算应纳所得税，待税务机关审批之后再确认减免税。
　　企业在计算应纳所得税时，借记“所得税”，贷记“应交税金-企业所得税”；确认减免税时，借记“应交税金-企业所得税”，贷记“所得税”。
　　由于冲减了所得税费用科目，在期末结转账务的时候，相应增加了企业期末账面利润(然后按照规定进行分配)或者减少了账面亏损。
　　即征即退
　　企业在计算应纳所得税的时候，借记“所得税”，贷记“应交税金-企业所得税”；缴纳税款时，借记“应交税金-企业所得税”，贷记“现金”或者“银行存款”科目；确认减免税收到退税款时，借记“银行存款”，贷记“所得税”。
　　由于冲减了所得税费用科目，在期末结转账务的时候，相应增加了企业期末账面利润(然后按照规定进行分配)或者减少了账面亏损，对企业税后利润产生了影响。
　　有指定用途的退税
　　有些情况下，企业所得税退税款有其指定的用途，企业并不能全额获得退税款。其常见情形如下。
　　1、所得税退税款作为国家投资，形成专门的国家资本。收到退税时，借记“银行存款”科目，贷记“实收资本-国家资本金”科目。
　　2、所得税退税款作为国家对所有投资人的赠与，用于企业发展再生产。收到退税时，借记“银行存款”科目，贷记“资本公积——他资本公积”科目。
　　3、所得税退税款作为专项用于某个项目、设备、特定人群的资金。收到退税时，借记“银行存款”科目，贷记“其他应交款——部门”、“其他应付款——项目”科目。使用的时候，借记“其他应付款——项目”科目，贷记“银行存款”、“现金”科目。
　　上述1-3项退税均没有对企业税后利润产生影响。
　　4、所得税退税款部分用于企业的发展、部分按照规定上交有关部门。收到退税时，借记“银行存款”科目，按照金额分别贷记“资本公积——其他资本公积”、“其他应交款——部门”。使用的时候，分别借记“其他应付款——部门”科目，贷记“银行存款”、“现金”科目。

由于城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加等附加税费是，以纳税人实际缴纳的增值税、营业税、消费税税额为计税依据，分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳的，在会计处理上，有两种意见。
一、第一种、附加税是根据实际缴纳的增值税计提，免税的情况实际缴纳的增值税为0，所日夏养花网以附加税不必计提。
所以，在实现销售后，做：
借：应收账款（银行存款）
贷：主营业务收入
应交税金-应交增值税
暂时不计提附加税，等缴纳增值税时再计提。增值税减免，附加税种就不用计提了。
二、第二种：计算增值税时同时计提，免税时作为营业外收入。
（一）在实现销售后，做：
1、计算增值税：
借：应收账款（银行存款、现金）
贷：主营业务收入
应交税金-应交增值税
2、计提附加税费：
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交城建税、教育费附加、地方教育费附加等
（二）免税后：
1、免增值税：
借：应交税费——应交增值税
贷：营业外收入——补贴收入或税收减免
2、同时，应该免附加税费：
借：应交税费——应交城建税、教育费附加、地方教育费附加等
贷：营业外收入——补贴收入或税收减免
（补贴收入或税收减免可以分设。减免的增值税属于补贴收入，附加税属于税收减免）
我认为第二种更符合规定。

由于城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加等附加税费是，以纳税人实际缴纳的增值税、营业税、消费税税额为计税依据，分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳的，在会计处理上，有两种意见。
一、第一种、附加税是根据实际缴纳的增值税计提，免税的情况实际缴纳的增值税为0，所以附加税不必计提。
所以，在实现销售后，做：
借：应收账款（银行存款）
贷：主营业务收入
应交税金-应交增值税
暂时不计提附加税，等缴纳增值税时再计提。增值税减免，附加税种就不用计提了。
二、第二种：计算增值税时同时计提，免税时作为营业外收入。
（一）在实现销售后，做：
1、计算增值税：
借：应收账款（银行存款、现金）
贷：主营业务收入
应交税金-应交增值税
2、计提附加税费：
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交城建税、教育费附加、地方教育费附加等

（二）免税后：
1、免增值税：
借：应交税费——应交增值税
贷：营业外收入——补贴收入或税收减免
2、同时，应该免附加税费：
借：应交税费——应交城建税、教育费附加、地方教育费附加等
贷：营业外收入——补贴收入或税收减免
（补贴收入或税收减免可以分设。减免的增值税属于补贴收入，附加税属于税收减免）
我认为第二种更符合规定。

增值税减免后附加税做账务的处理可以把附加税纳入另外的税收输入里面就可以了。